全面實施預算績效管理，是推進國家治理體系和治理能力現代化的內在要求。自黨的十六屆三中全會首次提出“建立預算績效評價體系”概念以來，預算績效管理理念逐步深入人心。隨著我國經濟社會邁向高質量發展新時期，用好預算績效管理“指揮棒”，引領高質量發展的重要性日益凸顯，這要求我們必須進一步建立健全評價結果應用制度，補齊預算績效管理的實踐短板。

然而目前，績效評價結果尚未充分應用，還存在評價結果與預算安排“軟掛鉤”、披露的存在問題和意見建議浮于表面等不良現象，一定程度上影響了績效評價工作的整體效果。本文旨在通過分析和研究我國績效評價結果應用現狀，識別問題并提出建議，為完善和優化預算績效管理體系提供參考。

一、績效評價結果應用現狀

當前，績效評價結果應用主要包括結果公開、評價結果與預算安排掛鉤、績效問責等方式，各地已取得實踐成果。

（一）績效評價結果公開

《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》明確指出，重點項目的績效評價結果應當與預決算報告同步報送同級人民代表大會，省級財政部門在提交預算績效評價報告時需同時向省級人民政府和人大報告，以確保人大的監督職能得以有效執行，使各級人大能夠知曉支出項目的績效評價結果。

當前，全國各地均積極響應政策要求，嚴格按規定公開績效評價結果，如湖南祁東縣財政局將重點績效評價單位和項目的結果在政府門戶網站公布，主動接受社會公眾監督；山東沂水縣也將重點項目績效目標和評價結果在縣政府網站及相關平臺公開公示，有效提升了績效信息的透明度，倒逼部門規范預算績效管理行為。這些舉措規范了政務信息公開流程，完善了意見收集、匯總和采納機制，確保意見征集不流于形式，提高了政府信息公開的質量和效果。

（二）評價結果與預算決策掛鉤

目前，全國多地已將績效評價結果應用嵌入預算安排、項目執行以及評價收尾階段。

1.預算安排階段，在多個地區，績效評價結果已被納入預算申請的必備條件。寧夏、廣西、云南、吉林以及河南等地均有規定，申請本級財政資金超過一定額度的財政政策和項目資金必須進行事前績效評估，評價內容涉及項目科學立項到實施方案的可行性等多個方面，踐行“無評估不預算”原則。此舉從源頭上確保財政資金使用效率，有效避免資源浪費，使財政資金能夠精準投向更具效益的領域和項目。

2.項目執行階段，對預算資金的使用情況和預算績效關鍵目標的實現進行監督、控制和管理至關重要。例如，山東省濱州市自2020年起，根據規定對年度預算中100萬元（含）以上的市級預算項目執行情況和績效目標實現程度實施“雙監控”，并根據監控結果進行分類處理。對于執行進度滯后的項目，要求相關部門加快執行速度；對于因實施條件不充分、難以完成預期目標的項目，暫停財政預算資金撥付；對于績效目標進展緩慢、質量不達標的項目，減少下一年度的預算安排。這種方式能夠及時發現項目執行過程中的問題并采取針對性措施，確保項目按照預定目標和進度推進，提高資金的使用效益和項目成效。

3.評價收尾階段，績效評價結果將成為下一年度預算安排的重要依據。例如，寧夏回族自治區銀川市每年對各預算單位開展的各項績效管理工作進行考評，綜合考核績效組織管理、績效目標編報、績效監控及自評、重點項目全流程管理等工作的開展情況及質量，并就考評結果結合部門預算編報工作進行實際應用。對考核“優秀”且排名在前的部分單位，按照一定比例調增下一年度項目預算控制數；對考核為“中”及以下的單位，按照一定比例調減下一年度項目預算控制數，切實做到低效問責，高效激勵，客觀公正，獎懲分明。廣西壯族自治區財政廳、寧夏回族自治區財政廳依據項目資金績效評價結果劃分等級，對不同等級項目采取差異化資金支持策略，“獎優罰劣”，激勵各地區各部門更加注重項目績效，提高資金的使用效益，優化資源配置，推動各項事業的高質量發展。

（三）實行績效評價問責

2011年財政部發布《關于推進預算績效管理的指導意見》，標志著預算績效管理問責制度正式建立。2021年4月，國務院發布的《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》對“加強預算執行和績效管理，提高預算約束力”進行了更為深遠的規劃，涵蓋強化績效評價結果的應用、確保績效評價結果與政策完善和預算調整有效對接、對低效或無效資金實行削減或取消、對閑置資金按照規定回收并統籌使用、加大對績效信息的公開力度等多個方面。旨在全方位收緊資金使用，建立起“支出必須問效、無效必須問責、違規必須嚴懲”的長效管理體系。從國內實踐現狀來看，各地績效評價結果與預算安排之間已初步建立起一套有效的聯動機制，為預算績效評價提供了“從結果看投入”的新視角，對預算編制起到了指導作用。

二、當前績效評價結果應用存在的問題

（一）追蹤問責結果應用“彈性”較大

自2018年以來，多數地區將預算績效管理納入政府績效考核體系，各部門、各單位對績效評價工作中發現的問題整改以及評價結果應用更加重視。然而，實踐中仍存在整改措施針對性不強、激勵約束機制不健全等問題，導致追蹤問責結果難以應用落實。這些問題背后主要存在兩方面原因：

一方面，追蹤問效缺乏明確的制度保障。全國絕大部分地方雖已建立針對績效評價結果的相關制度，但多停留在反映情況、找出問題、完善管理制度等方面，僅提及“評價結果作為安排預算、完善政策和改進管理的重要依據”，如何應用考核結果制度層面缺乏實施細節，“彈性”空間較大，未與來年預算安排直接掛鉤。

另一方面，缺乏具體責任約束機制，難以形成威懾力。目前，全國各地財政尚未啟動績效評價結果與發改、審計和紀委等部門的共享機制，未將重大問題內容抄送審計、紀委等監察部門，缺乏明確的責任主體和具體的責任約束措施，無法將責任落實到個人，使得評價結果的威懾力大打折扣，未形成各部門聯動機制長效推動績效全面提升。

（二）評價結果落實不到位

目前，評價問題落實機制尚未健全，存在“為評而評”“一評了之”的現象，嚴重削弱了績效評價的實際效果和震懾作用，其原因主要有兩個方面：

第一，部分主體對預算績效管理重要性認識不足。雖然加強預算績效管理理念已成為普遍共識，但不同部門和單位對其重視程度存在顯著差異。這種差異導致了一系列問題，例如各部門對待績效評價工作的態度“冷熱不均”，下級單位和項目單位對管理要求執行不力等。

第二，部分部門績效落實意識淡薄。一方面，一些部門和單位尚未牢固樹立績效意識，績效主體責任未完全落實，積極性和主觀能動性欠缺，普遍存在“為評價而評價”的情形。另一方面，不同評價主體在設定評價指標和實施評價時主觀性較強，績效評價方法相對單一，對信息化、大數據手段運用不足，存在以偏概全，一定程度影響了績效評價結果質量。此外，部分單位“管資金必須管績效”的責任意識不強，對績效評價中發現的問題，流于形式，未建立問題臺賬，未對落實情況進行逐項驗收和銷號，使問題整改浮于表面。

（三）評價結果與預算安排關聯度較弱

目前，績效評價結果應用更多地體現在對項目管理的影響上，評價發現的問題大多只是反饋和表面整改，績效評價結果與預算安排、政策調整的有機結合不夠緊密，屬于“軟掛鉤”，結果應用機制剛性不強，主要表現在：

一是績效與預算“兩張皮”問題依然存在。盡管各地普遍推行預算績效管理，但績效信息在資金分配中的影響力仍然受到制約，“零基預算”實行進展緩慢，難以擺脫“基數+增長”的固化思維。各級財政部門的預算編制安排和政策調整與績效評價結果應用尚未嚴格掛鉤，績效激勵約束作用未能充分發揮。預算單位開展預算績效管理動力不足，導致財政資金分配和使用并未充分依據績效評價結果進行優化，影響財政資源配置效率和效益。

二是評價結果橫向可比性不足，制約績效評價結果運用。一方面，不同評價主體的衡量標準難以統一；另一方面，財政重點績效評價評分指標權重還不夠靈活。例如，補貼類項目更注重決策和績效完成情況，工程類項目更關注過程管理，但目前的評價指標權重未能充分體現不同類型項目的特點和重點，根據項目實際情況進行合理調整空間有限，使得評價精準反映項目績效管理水平的能力受到影響，進而導致評價結果在預算安排中的應用，為資源的合理配置提供有力支持受限。

三、推進完善績效評價應用的一些建議

中國投資咨詢根據公司多年績效評價工作經驗積累，歸納總結了績效評價工作中存在的共性問題，并提出改進措施和建議，供參考。

（一）完善績效管理制度體系

1.建章立制強化績效評價應用

一方面，建議從國家層面設立長效績效管理相關法律法規，為實行全面績效管理及評價結果應用提供堅實的法律保障，明確各方責任義務，規范績效評價的流程和標準，確保評價結果的權威性和公正性。另一方面，建議地方財政部門對已發布的上級和本級績效管理制度進行深入調研和全面評估，結合當地實際情況，對績效評價結果的應用做出詳細部署，并制定具體的實施方案，針對不同類型的項目，引入更加專業、長遠、精細的管理辦法，以提升績效評價結果應用質效，使績效評價真正成為提高財政資金使用效益和管理水平的有力抓手。

2.構建完善的責任落實機制

財政及行業主管部門應明確責任的主客體，進一步完善異體責任的落實問責機制，厘清責任同體與異體之間的關系，避免責任不清、互相推諉扯皮等現象發生。各級政府應充分發揮人大在落實問責中的監督作用，確保績效評價結果的嚴肅性和權威性，促使各部門和單位切實重視績效評價工作，積極采取措施改進績效，提高財政資金的使用效益和公共服務的質量。

3.發揮行政體制優勢，健全協同聯動機制

一方面，財政部門可以將整改目標與預期整改時限記入評價主體年終績效考核指標，形成更加有力的倒逼機制，促使整改措施更有效落實，提高績效評價結果的應用效果，推動各項工作的改進和提升。各級黨委和政府應積極介入本地區預算績效結果應用工作，對本地區的預算績效負責，發揮領導帶頭作用，加強對績效評價結果應用工作的指導和支持。另一方面，需加強財政部門、預算部門、審計部門、各級人大、項目相關單位（部門）、相關責任人和咨詢機構等主體間的協調配合，形成信息共享的協同聯動機制，確保各部門在績效評價結果應用過程中能夠相互支持、相互協作，形成工作合力。

（二）解決績效評價實踐問題

1.建立評價問題清單，制定評價落實措施

績效評價工作完成后，評價主體應當及時向被評價單位提供詳細、準確的評價報告，及時整理并建立全面、具體的問題清單，以便被評價單位能夠及時了解自身存在的問題并能夠據此制定切實可行的問題落實計劃。同時，針對評價過程中發現的問題，財政部門應通過正式文件或會議等方式，向被評價單位發布問題清單，明確提出落實要求，包括具體內容、標準和時間節點，并設定合理的期限。被評價單位需根據績效評價中發現的問題，及時擬定問題落實反饋方案，逐項明確目標、措施、時限和責任人，確保存在問題反饋工作落到實處。

2.建立問題臺賬，實行分類模式

財政部門應對重點項目績效評價報告中存在的共性問題進行匯總并分門別類梳理，有針對性地組織落實問題計劃，提高績效評價工作的針對性和有效性。

對于績效目標設置不合理的，財政部門應提供績效目標調整指導和動態跟蹤服務，促使預算單位理解并完善績效目標，確保績效目標的設定和調整工作符合實際情況和發展需求，能夠準確反映項目的預期成果和效益。

針對資金管理存在的問題，財政部門應完善專項資金管理辦法，明確資金使用的具體用途和范圍，加強對資金使用過程的跟蹤監督形成閉環，健全資金使用的審批制度和公示制度，確保財政資金的專款專用，防止資金被挪用、占用或浪費。

對于預算執行進度滯后的情況，財政部門需要強化預算執行的監控和分析，建立定期的預算執行報告制度，及時掌握預算執行情況，采取有效措施加快項目建設和預算執行速度，如優化項目流程、加強協調溝通、合理調配資源等，確保項目能夠按時完成，資金能夠及時發揮效益。

3.完善績效評價結果與預算安排掛鉤機制

一方面，被評價主體應嚴格按照問題清單及時制定整改落實方案，并依據方案組織實施，確保評價結果應用工作取得實效。對于不按照績效評價結果整改問題或落實不到位的單位，財政部門可以在按評價結果等級壓減預算的基礎上，根據問題整改落實情況另行核減一定比例預算安排。對于財政效益發揮不明顯的項目，應改進財政項目庫管理，加強項目重點環節的評審論證，建立“能進能出”的項目庫動態調整機制，切實增強績效意識，將有限的財力投入到更具效益和價值的項目。

另一方面，被評價主體要深入參與預算績效評價結果應用工作，確保各項整改措施和績效提升計劃能夠得到有效實施，形成自上而下的責任落實機制，提升行政管理效能和財政資金使用效益。對于未能整改到位的項目，被評價主體要及時說明原因，列出詳細的步驟、時間安排表，并安排專門的監督機構，切實采取有效措施，確保問題有對策、實施有效果，形成有效的閉環管理，提高財政資金的使用效益和績效管理水平。

（三）強化預算績效評價效能 

提高預算績效評價結果質量是評價結果有效運用的基本前提。預算績效評價通常采取引入第三方機構參與，因而加強對第三方機構的管理和評價質量控制尤為重要。受托機構在業務推進期間，如因規劃不當導致項目進度嚴重滯后，錯失關鍵節點，影響財政資金撥付時效，或出現交付成果質量差，達不到既定評價要求標準，甚至惡意串通、弄虛作假等嚴重違規行為時，應即時終止委托協議，并將受托機構列入失信名單，限制其開展績效評價工作。

另一方面，第三方機構需增強業務水平能力，建立穩定的人才培養機制和培訓計劃。第三方機構可以和專業培訓機構合作，定期開展預算績效管理培訓；可與高校與政府部門、企業等建立合作關系，讓專家參與實際的預算績效管理項目。此外，第三方機構在組建專家隊伍時，應注重人員的多樣性。除會計師事務所和咨詢公司的專業人員、高校教師外，第三方機構還應吸收有豐富項目管理經驗的人員，如大型工程項目的項目經理等，為預算績效評價提供不同的視角。同時，第三方機構可以建立專家庫動態管理機制，根據專家的專業水平、工作經驗、評價報告質量等因素進行分類管理，提升績效評價相關業務能力。

四、結語

綜上所述，構建并完善績效評價結果應用體系，著力提升財政資金使用效益以及政策的實施效能，是現階段進一步深化預算績效管理改革進程中的核心關鍵與首要任務。針對目前評價結果應用“彈性”較大，績效評價結果應用落實不到位，評價結果與預算安排關聯性較弱等問題，各地應當攜手共進，積極探索創新，持續建設科學合理的評價結果應用制度及機制，不斷提高績效評價結果質量，積極提升評價結果應用效果，強化建立高效的信息化系統，以評價結果為導向，大力加強預算執行監管和執行結果評價，加快強化績效評價結果應用預算管理實踐進程，為經濟社會的穩定發展提供有力保障，推動政府治理體系和治理能力現代化建設邁上新臺階。